流动资产怎么算出来的(谈谈资产负债表——流动资产（一）！)

谈谈资产负债表——流动资产（一）！

知识改变命运，勤奋创造奇迹！为股票投资道路上的小伙伴们提供各种辅助小工具。

算完账，有了明确的目标后，接下来就是怎么赚钱实现目标了。心中有一个长远的规划，然后按照规划，制作出每年的计划，然后按计划行事，每年按部就班的去完成，相信坚持不懈的努力，不久的将来一定会实现自己计划的目标。

条条大路通罗马，希望我们五年十年后都能到达罗马或走在罗马的路上。

前面讲了用23个步骤去读懂财报，里面缺少对每个财务报表的具体讲解，没财务知识，好像也弄不懂每个科目都代表什么意思。今天，我们就一起看下资产负债表。

当然资产负债表在三大报表中是比较难的一个，我们还是拆分来看，先看资产负债表中的流动资产部分。

还是以2021年茅台的财报为例进行讲解。

拿到财报，打开合并资产负债表，首先映入眼帘的是流动资产系列。从资产的易变现程度，在资产负债表中从上往下排列，越靠前的资产越容易变现。

什么是流动资产？

顾名思义就是短期能够变现的资产，这里指的是一年内能变现的资产。

（1）货币资金：我们首先看到的是排在第一的科目是货币资金。我们在日常的学习中也有遇到“现金及现金等价物”，那么二者是指的同一个事情吗？之间有什么联系和区别呢？

货币资金：库存现金、银行存款和其他货币资金（用途受到了限制，企业不能随意动用）。其中，库存现金、银行存款为“现金及现金等价物”，实打实的现金。

由此可见，货币资金其实包含现金及现金等价物和其他货币资金。而且，现金及现金等价物是货币资金中的“含金量”。

而且，现金流量表就是对资产负债表中的“货币资金”科目中的“现金及现金等价物”变化情况的具体说明。入账和出账情况，就是企业花钱收钱流水账。

“货币资金”中的库存现金和银行存款之和约等于现金流量表的“现金及现金等价物”科目。

这就想起了另外一个问题，货币资金是如何产生的？资产负债表中的货币资金，一方面来自于上一年的货币资金余量，另一方面就是今年的增量。增量来源于三个方面，这些都会记录在现金流量表中，可以从中看出来。

主要有：1、经营活动产生（主要途径，可以从“经营活动产生的现金流量”中找出）；2、筹资活动产生（辅助措施，可以从“筹资活动产生的现金流量”中找出，说白了就是筹资借钱）；3、变卖资产产生（可以从“投资活动产生的现金流量”中找出，可能是经营不善变卖家产产生，也可能是正常处置资产产生）。

到此，我们知道了货币资金与现金及现金等价物的关系，以及货币资金是如何产生的，以及对应现金流量表中其产生过程。

接下来，我们看下货币资金的两种用法。

第一个就是用准货币资金（货币资金（库存现金+银行存款）+其他流动资产（银行理财产品））占【总资产】的比例横向对比，来分析公司资金实力及抗风险能力。有以下结论：

（1）行业老大的公司，准货币资金一定是比较充足的，一般是占总资产比例在50%以上。当然，也要结合货币资金产生的方式来判断（经营活动产生才是真的实力）。

（2）另外，货币资金规模应当与短期债务规模和经营所需资金规模相匹配。货币资金过多，会造成大量资金闲置，总资产的收益率会下降。所以，至少要选择：准货币资金与总资产的比值大于25%的公司。

第二个就是通过“货币资金”科目识别公司的风险。

（1）货币资金到这里，对货币资金组成、产生、应用就比较清楚了。有兴趣的可以进一步了解，以后有机会会单独分析一下每个科目的使用。

（2）结算备付金、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产：接着看结算备付金、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产，这几个科目都不重要。我们简单看下。

结算备付金，它是反映企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项，应根据“结算备付金”科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。

拆出资金，反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项，应根据“拆出资金”科目的期末余额，减去“贷款损失准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。仅由金融企业填报。

交易性金融资产，公司打算一年内（短期）把这些金融资产卖掉，主要有股票、债券、基金等金融工具。

有一点需要注意：就是根据计量方式，它可能会影响利润表的利润。

衍生金融资产，反映企业衍生工具形成资产的期末余额。

（3）应收票据、应收账款、应收款项融资：接下来我们会看到两个比较重要的科目，应收票据和应收账款。

应收票据是公司持有的没到期或没贴现的票据。反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的汇票，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

a、没有应收账款，只有应收票据，而且全部是“银行承兑票据”，说明公司行业地位强势。

b、没有应收账款，只有应收票据，而且全部是“商业承兑票据”，说明公司行业地位强势，但是销售政策相对宽松一些。

c、银行承兑票据不变或者减少，商业承兑票据增加，说明产品或销售遇到困难，销售政策放松，需要引起注意。

第二种用法是通过“应收票据”识别公司的风险。

风险一：应收票据与营业收入的比值增幅较大：若“应收账款”下降，应收票据同比上升=》销售政策变严格（好现象）；若本无“应收账款”，而应收票据同比上升=》销售遇到问题（需警惕）。

风险二：一直只有银行承兑票据，某年商业票据出现了：销售遇到困难，销售政策放宽（要警惕）。

应收账款就是我们常说的打白条，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项，应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

它的来源：假设公司A卖给公司B一批货，但B既没有支付现金也没有提供汇票，则对A来说就形成了“应收账款”，同时对B来说就是“应付账款”。

一定要注意：应收账款的规模和比例（应收账款占“营业收入”的比例），应收账款占营业收入的比值可以判断行业或者公司的好坏。大致判断出一家公司的优秀程度，营业收入质量如何。

由于是应收账款，就有收不回来的可能，这个时候就要考虑计提坏账。计提的坏账准备，在资产负债表中，是一张资产损失，会减少公司的账面资产；同时在利润表中算作费用，需要从当期的利润表“资产减值损失”中扣除，减少当期的利润。

坏账要回来后可以在利润表“资产减值损失”科目中冲抵，从而增加利润。

应收账款是如何产生的？（1）正常情况----公司销售产生；（2）正常情况----为达利润目标，收入造假：前销售合同在当年交货后，合同余额算作公司收入，从而产生利润。此时，为增加收入，大量增加应收账款。所以，看到应收账款，应收票据大幅增加，一定要谨慎。

通过应收账款识别公司的风险？

1、应收账款比值（与营业收入相比）大幅上升（正常是稳定的），由此可推断出来，因竞争压力大放送销售政策或虚构收入；

2、1年前以上应收账款占比超过30%，白条比重过高，有问题；

3、货币资金较少而应收账款较多，自己没钱还允许别人欠钱，不正常；

4、产品无明显竞争优势，但是应收账款却很少，该有的没有，有造假的嫌疑；

5、应收账款计提坏账准备政策突然发生改变，为什么变？什么动机？

与“应收账款”科目直接相关的是“营业务收入”或“主营业收入”科目，也就是会影响到利润表和现金流量表。

简单的说，利润表中的主营业务收入科目，其中，当期收到现金的部分（加上增值税），计入现金流量表的“购买商品、接受劳务收到的现金”科目；当期未收到现金的部分（加上增值税），计入资产负债表的“应收账款”科目。

用公式来表示就是：【主营业务收入+对应增值税≈购买商品、接受劳务收到的现金+应收账款净增加额】。

应收款项融资，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。

（4）预付款项：这个也是个比较重要的科目，是预付给供应商的货款或者是预付在建工程的工程款。

大量预付款项（与营业收入比值），说明在供应链中的地位较低，竞争力较弱。也有可能财务造假。

母公司通过预付账款为子公司提供资金（正常经营行为），母公司和子公司共同通过预付账款为其他利益相关方提供资金（可能涉及造假）。所以，预付账款占营业收入比例较高的，要注意通过与历史数据数据和同行业其他公司的数据进行比较。

预付款占营业收入比例长期高于5%的公司直接淘汰掉。

通过预付款项识别公司的风险？1、预付款与营业收入的比值大幅波动（正常是稳定区间），风险：可能向关联方提供资金；2、预付款项长时间（1年）挂账且金额较大，风险：提前一年付账买东西就不太正常，看下是否有合理的原因，否则就有问题。

到此，预付款科目就讲完了。

（5）应收保费、应收分保账款、应收分保合同准备金：这三个就不是很重要，是金融性质的企业才填的科目，了解即可。

（6）其他应收款：这个科目下面，有两个分类，第一个是应收利息，是指公司在银行存款或持有债券应该收到但暂时还没有收到的利息。第二是应收股利，是公司持有其他公司股权应该收到但暂时还未收到的股利。企业应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 即：其他应收款=应收利息+应收股利+其他应收款（上期末余额）-坏账准备

其他应收款科目在新规后的资产负债表中未体现出来，这个科目是和主营业务无关的应收款，此项若比较大，说明公司经营不规范。

通过其他应收款科目识别风险？1、其他应收款与营业收入的比值较大（有问题）；2、货币资金较少而其他应收账款较多（有问题）。

（7）买入返售金融资产、存货、合同资产：其中买入返售金融资产、合同资产这两个科目不是特别重要，了解即可。存货这个科目是比较重要的。

买入返售金融资产是一笔抵押借款，反映按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金，应根据“买入返售金融资产”科目的期末余额减去“坏账准备”科目所属相关明细科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。

合同资产，有兴趣了解一下，这里就不讲了。

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的商品、处在生产过程中的在产品及相关原材料。

公司生产产品，先变成存货。卖掉的存货变成营业收入，金额记录在合并利润报表的“营业收入”科目里；没有卖掉的存货，记录在合并资产负债表的“存货”科目里。

搜索：“存货本年变动”：（1）产成品，本年减少额，这部分产成品的销售产生了当年利润表的“营业收入”；（2）产成品，本年增加额，这部分产成品是本年度生产的；（3）新增的产生品与减少的产成品相比较，判断本年度的产品销售情况，如果新增生产额小于减少的销售额，说明产品没有造成积压，发展势头良好。

存货/营业收入和存货/营业成本的比值都比较低，由此可以看出公司的存货规模不大。另外，存货/营业收入和存货/营业成本的比值并不是越低越好，要结合行业特点。

一般存货生产周期很短，且存货容易坏的行业，存货比例就比较低；一般存货生产周期很长且不会坏的行业，存货比例可能相对越高。例如：2016 双汇发展 6.2% ，7.6%；2016 伊利股份 7.2% ，12%；2016 格力电器 8.3% ，12%；2016 贵州茅台 53% ，605%。

一般情况下，优秀公司的存货与营业收入的比例一般会在10%以内。

另外，可以通过分析存货在产品的占比来了解产品生产周期情况，搜索：存货分类：了解存货的“在产品”数量占比，是否与产品的生产周期相匹配：生产周期越长，“在产品”数量占比越高，在50%以上。

存货存在积压的可能也存在贬值的可能，所以，要有计量和跌价准备：可变现净值大于成本时，不用计提存货跌价准备；可变现净值小于成本时，差额需要计提存货跌价准备。跌价准备会影响资产负债表和利润表。

注意：有些公司为增加利润，他们可能会故意不对已经贬值的存货计提跌价准备，这样就能减少当期费用，增加当期利润。

通过存货识别公司的风险：（1）存货与营业收入的比值增幅较大（正常情况是稳定），说明竞争加大，销售出了问题，生产增加存货大于销售掉的存货；（2）存货没有计提跌价准备，分析行业，存货是否存在跌价可能，存在而没有计提就有虚增利润的嫌疑。（像茅台就没有跌价可能）；（3）毛利率和存货金额都有明显提高，毛利率提升，说明公司竞争力增强，这时相应的存货应该会减少，如果存货不减反增，可以说明公司有问题。事实上，可以通过降低单位产品的固定成本，从而降低单位产品的总成本，从而存货大幅增高，单位成本降低，进一步提高毛利率提高。但是存货积压，面临跌价，这会对公司重大损失。

（8）持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产：这几个科目，我们重点看一下其他流动资产情况。

持有待售资产是1年内极有可能出售的非流动资产：1、可立即出售；2、公司已作出卖出决议且已获得购买承诺。反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值，应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

一年内到期的非流动资产是包括一年内到期的持有至到期投资和一年内可收回的长期应收款等。

其他流动资产反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。该科目的金额一般不会太大，但是现在很多公司把银行理财放在这个科目里，会造成该金额比较大。所以：搜索：“其他流动资产”，查看详细科目，看是否存在银行理财产品，以及占比。

通过该科目识别公司的风险：（1）其他流动资产与总资产的比值较大（一般很小，甚至为0），找不到像银行理财产品这种原因，就说明有问题；（2）其他流动资产与总资产的比值增幅较大，看该科目明细查原因，找不到就说明有问题。

至此，流动资产的科目，基本上已经看完了。

（9）流动资产合计 ：货币资金（=现金+银行存款+其他货币资金）+交易性金融资产（即短期投资）+应收票据（=应收票据-已贴现的）+应收账款[=（应收账款+预收账款）借方合计—坏账准备中应收账款的部分）]+预付款项[=（应付账款+预付账款）借方合计]+其他应收款【应收利息+应收股利+其他应收款(=其他应收款-坏账准备中其他应收款的部分）】+存货[=库存商品+原材料+在途物资+生产成本-存货跌价准备+/-材料成本差异]+一年内到期的非流动资产+其他流动资产。

流动资产合计是指货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付账款+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产。“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。

简而言之：等于以上资产科目之和。不再加上【其中：】后面的科目。

至此，流动资产已经分析完了，接下来我们开始看非流动资产。

计价如何计算流动资金？居然还有这些窍门！

 来了！

欢迎学习本期的一造高频考点汇总栏目，一级造价工程师考试如何备考？跟着大叶一起学！

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本周学习安排如下：

今天给大家带来的是：《建设工程计价》：投资估算的编制（2/2），一起来跟着大叶学习吧！

学习指导

一、本日内容

《建设工程计价》：投资估算的编制（1/2）

二、学习目标

本周开始学习第三章投资估算的编制。考生学员掌握决策阶段影响工程造价的主要因素、投资估算的编制方法。

三、学习建议

本周涉及到计算，知识点多，建议学员掌握每种估算方法的概念以及相关计算。

四、知识框架

五、本日考点

【考点5】动态投资部分的估算方法

【考点6】流动资金的估算

【考点7】投资估算文件的编制

考点详情

【考点5】

动态投资部分的估算方法

1.价差预备费

汇率变化对涉外项目的投资额产生影响：

（1）外币对人民币升值。项目从国外市场购买设备材料所支付的外币金额不变，但换算**

民币的金额增加；从国外借款，本息所支付的外币金额不变，但换算**民币的金额增加。

（2）外币对人民币贬值。项目从国外市场购买设备材料所支付的外币金额不变，但换算**民币的金额减少；从国外借款，本息所支付的外币金额不变，但换算**民币的金额减少。

2.建设期利息

【考点6】

流动资金的估算

1.流动资金估算方法

流动资金系指运营期内

长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资

金。流动资金的估算基础是经营成本和商业信用。

【管理教材P302】

（1）分项详细估算法。

流动资金的显著特点是在生产过程中不断周转，其周转额的大小与生产规模及周转速度直接相关。

流动资金→流动资产→流动负债

流动资产=应收账款+预付账款+存货+库存现金

流动负债=应付账款+预收账款

流动资产估算时，首先计算各类流动资产和流动负债的年周转次数，然后再分项估算占用资

金额。

1）周转次数。

周转次数=360/流动资金最低周转天数

△总成本费用及经营成本

△总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用+其他费用=经营成本+折旧费+摊销费+财务费用

经营成本=外购原材料、燃料及动力费工资及福利费+修理费+其他费用

其他费用

=其他制造费用+其他管理费用+其他营业费用

=制造费用+管理费用+营业费用－（以上三项费用中所含的工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费）

2）应收账款。

应收账款=年经营成本/ 应收账款周转次数

3）预付账款。

预付账款=外购商品或服务年费用金额/预付账款周转次数

4）存货。

存货=外购原材料、燃料+其他材料+在产品+产成品

外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料费用/分项周转次数

其他材料=年其他材料费用/其他材料周转次数

在产品=（年外购原材料、燃料+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用）/在产品周转次数

产成品=（年经营成本－年其他营业费用）/产成品周转次数

=(年外购原材料、燃料+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用+年其他管理费用)/

产成品周转次数

5）现金。

现金=（年工资及福利费年其他费用）/现金周转次数

年其他费用=制造费用+管理费用+营业费用-（以上三项费用中所含的工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费）

6）流动负债估算。

流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内，需要偿还的各种债务。

应付账款=(外购原材料、燃料动力费及其他材料年费用)/应付账款周转次数

预收账款=预收的营业收入年金额/预收账款周转次数

2.流动资金估算应注意的问题

（1）应根据项目实际情况分别确定现金、应收账款、预付账款、存货、应付账款和预收账款的最低周转天数

（2）流动资金借款部分按全年计息，流动资金利息应计入生产期间财务费用

（3）流动资金估算应在经营成本估算之后进行

（4）不同生产负荷下的流动资金应分别估算

【考点7】投资估算文件的编制

在编制投资估算文件的过程中，一般需要编制建设投资估算表、建设期利息估算表、流动资金估算表、单项工程投资估算汇总表、总投资估算汇总表和分年度总投资估算表。

1.建设投资估算表的编制

（1）概算法。

建设投资由工程费用、工程建设其他费用和预备费三部分构成。其中工程费用又由建筑工程费、设备购置费（含工器具及生产家具购置费）和安装工程费构成；工程建设其他费用内容较多，且随行业和项目的不同而有所区别。预备费包括基本预备费和价差预备费。

（2）形成资产法。

按照形成资产法分类，建设投资由形成固定资产的费用、形成无形资产的费用、形成其他资产的费用和预备费四部分组成。

练习题

NO.1

【单选】

关于项目投资估算的作用，下列说法中正确的是（）。

A.项目建议书阶段的投资估算，是确定建设投资最高限额的依据

B.可行性研究阶段的投资估算，是项目投资决策的重要依据，不得突破

C.投资估算不能作为制定建设贷款计划的依据

D.投资估算是核算建设项目固定资产需要额的重要依据

【答案】D

【解析】A选项，项目建议书阶段的投资估算是编制项目规划、确定建设规模的参考依据；B选项，项目可行性研究阶段的投资估算，是项目投资决策的重要依据，当可行性研究报告被批准后，其投资估算额将作为设计任务书中下达的投资限额，即建设项目投资的最高限额，不能随意突破；C选项，项目投资估算可作为项目资金筹措及制订建设贷款计划的依据。

NO.2

【单选】

关于我国项目前期各阶段投资估算的精度要求，下列说法中正确的是（）。

A.项目建议书阶段，允许误差大于±30

B.投资设想阶段，要求误差控制在±30％以内

C.预可行性研究阶段，要求误差控制在±20％以内

D.可行性研究阶段，要求误差控制在±15％以内

【答案】C

【解析】A选项，项目建议书阶段，要求误差控制在±30％以内。D选项，可行性研究阶段，要求误差控制在±10以内。

NO.3

【单选】

在进行建设厂址多方案全寿命周期技术经济分析时，应计入项目投产后生产经营费用的是（）。

A.拆迁补偿费

B.生活设施费

C.动力设施费

D.原材料运输费

【答案】D

【解析】建设地点（厂址）选择时的费用分析。在进行厂址多方案技术经济分析时，除比较上述建设地点（厂址）条件外，还应具有全寿命周期的理念，从以下两方面进行分析：①项目技资费用，包括土地征购费、拆迁补偿费、土石方工程费、运输设施费、排水及污水处理设施费、动力设施费、生活设施费、临时设施费、建材运输费等。项目投产后生产经营费用，包括原材料、燃料运入及产品运出费用，给水、排水、污水处理费用，动力供应费用等。

NO.4

【多选】

在技术改造项目中，可采用生产能力平衡法来确定合理生产规模。下列属于生产能力平衡法的是（）。

A.盈亏平衡产量分析法

B.平均成本法

C.最小公倍数法

D.最大工序生产能力法

E.设备系数法

【答案】CD

【解析】在技改项目中，可采用生产能力平衡法来确定合理生产规模。最大工序生产能力法是以现有最大生产能力的工序为标准，逐步填平补齐，成龙配套，使之满足最大生产能力的设备要求。最小公倍数法是以项目各工序生产能力或现有标准设备的生产能力为基础，并以各工序生产能力的最小公倍数为准，通过填平补齐，成龙配套，形成最佳的生产规模。

NO.5

【单选】

某项目根据《建设项目投资估算编审规程》(CECA/YKT2015)，采用概算法编制的估算中工程费用为8000万元，工程建设其他费用为800万元，基本预备费为880万元，价差预备费为120万元，建设期利息为200万元，流动资金为100万元，则该项目建设投资估算为（）万元。

A.9680

B.9800

C.9951

D.10100

【答案】B

【解析】按照概算法分类，建设投资由工程费用、工程建设其他费用和预备费三部分构成。其中工程费用又由建筑工程费、设备及工器具购置费含工器具及生产家具购置费和安装工程费构成工程建设其他费用内容较多，随行业和项目的不同而有所区别；预备费包括基本预备费和价差预备，8000+800+880+120=9800。

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资产负形四早债表中的流动资产合计是怎么算出来的？

流动资产合计=货币资金（=现金+银行存款+其他货币资金）+交易性金融资产+应收票据（=应收票据-已贴现的）+应收账款[=（应收账款+预收账款）借方合计—坏账准备中应收账款的部分）]+预付款项[=（应付账款+预付账款）借方合计]+应收利息+应收股利+其他应收款(=其他应收款-坏账准备中其他应收款的部分）+存货[=库存商品+原材料+在途物资+生产成本-存货跌价准备+/-材料成本差异]+一年内到期的非流动资产+其他流动资产

quickratio和currentratio分别是什么意思？怎么计算

流动比率（currentratio）法是测量公司资产流动性的一个财务模型，它的计算方法是用公司的全部流动资产除以全部流动负债。它是公司偿付短期债务能力的一个指标。currentratio=currentassets/currentliabilities速动比率（quickratio）是用以测量公司资产流动性的一个模型。它的计算方法是，用可以迅速转换成为现金或已属于现金形式的资产，除以流动负债。资产项还应减去库存。它是公司财务实力的指标，用以衡量一家公司是否拥有足够的短期资产，在无需出售库存的情况下解决其短期负债。有关速动比率公式：quickratio=(cash+accountsreceivable)/currentliabilities=(accountsreoeivable+cashequivalents+cash)/(accruals+accountspayable+notespayable)速动比率也被称作酸性比率测试（acid-testratio）。

流动负债余额和速冻资产余额的计算

现金=0.7流动负债速动资产=应收账款+现金=400+0.7流动负债（400+0.7流动负债）/流动负债=1.2年末流动负债=800速动资产=800*1.2=960

流动资金周转率怎么算

流动资金周转率也称流动资产周转率，有两种表示方法：　　1、一定时期流动资金周转次数，计算公式为：　　流动资金周转次数=流动资产周转额（本期主营业务收入净额）/流动资产平均余额　　2、流动资产周转一次所需天数，计算公式为：　　流动资金周转天数=流动资产平均余额*计算期天数/流动资产周转额(本期主营业务收入净额)如何计算？从单纯的财务报表分析计算：（有年度、季度、月份之分）如年度：流动资金周转率=本期主营业务收入净额/[（年初流动资产的1/2+流动资产1季末+流动资产2季末+流动资产3季末+流动资产4季末的1/2）/4]；再如季度：流动资金周转率=本期主营业务收入净额/[（季初流动资产的1/2+流动资产1季末+流动资产2季末+流动资产3季末的1/2）/3]，这样的计算比较精确。　　在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用的效果越好。流动资产周转率用周转天数表示时，周转一次所需要的天数越少，表明流动资产在经历生产和销售各阶段时占用的时间越短，周转越快。生产经营任何一个环节上的工作得到改善，都会反映到周转天数的缩短上来。按天数表示的流动资产周转率能更直接地反映生产经营状况的改善，便于比较不同时期的流动资产周转率，应用较为普遍。

流动资产年初数是来自什么急求解答流动资产年初数又是怎么算出来的

资产负债表中，每一个指标都有年初数和本期期末数两个数据，一年之内，每个月都要有当月的资产负债表，一年内12份资产负债表上每个指标（当然包括流动资产）的年初数都是相等的，元月份流动资产的年初数，就是把去年年底12月份的资产负债表上流动资产的期末数抄过来的。

你所不知道的流动资金测算公式

来源：小简财报

小简是一枚银行员工，主要从事信贷业务，在工作中经常会碰到流动资金需求的测算，根据融资客户不同的业务模式有多种测算方式，但是最权威、使用最多的还是银监会2010年颁发的《流动资金贷款管理办法》中给出的流动资金需求量参考测算公式。但是相信很多人都和小简一样，只是套着公式去算，并没有真正的明白其中的道理。

银监会给出的流动资金测算参考计算方法如下：

1、营运资金需求量=上年度销售收入×（1－上年度销售利润率）×（1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数

2、新增流动资金贷款额度=营运资金量－借款人自有资金－现有流动资金贷款－其他渠道提供的营运资金

其中：

营运资金周转次数 = 360/（存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数+预付账款周转天数－预收账款周转天数）

周转天数=360/周转次数

应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款余额

预收账款周转次数=销售收入/平均预收账款余额

存货周转次数=销售成本/平均存货余额

预付账款周转次数=销售成本/平均预付账款余额

应付账款周转次数=销售成本/平均应付账款余额 

小简第一次看见这个公式心理是拒绝的，怎么会这么复杂，看见什么周转次数周转天数的就脑袋犯晕，而且完全不知所云，也不知道为什么这样算出来就是公司的流动资金需求，今天小简准备和这个公式杠上了，一层一层的剖开它。

首先计算营运资金周转次数

=360/（存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数+预付账款周转天数－预收账款周转天数）

=360/（360/存货周转次数+360/应收账款周转次数－360/应付账款周转次数+360/预付账款周转次数－360/预收账款周转次数）

=1/（1/存货周转次数+1/应收账款周转次数－1/应付账款周转次数+1/预付账款周转次数－1/预收账款周转次数）

=1/（存货余额/销售成本+应收账款余额/销售收入-预收账款余额/销售收入+预付账款余额/销售成本+应付账款余额/销售成本）

然后计算营运资金需求量

= 上年度销售收入×（1－上年度销售利润率）×（1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数

= 上年度销售收入×（1+ 预计销售收入年增长率）×（存货余额/销售成本+应收账款余额/销售收入-预收账款余额/销售收入+预付账款余额/销售成本+应付账款余额/销售成本） 

= （1+ 预计销售收入年增长率）×（存货余额×上年度销售收入/销售成本+应收账款余额×上年度销售收入/销售收入-预收账款余额×上年度销售收入/销售收入+预付账款余额×上年度销售收入/销售成本+应付账款余额×上年度销售收入/销售成本） 

该处上年度销售收入和后面的销售收入相同，均为上年度销售收入，那么上面的公式可以化简为如下:

=（1+ 预计销售收入年增长率）×（应收账款余额-预收账款余额）+（1+预计销售收入年增长率）×（存货余额+预付账款余额-应付账款余额）×（上年度销售收入/销售成本） 

小简发现公式最后面的（上年度销售收入/销售成本）如果能化简，那么公式就变得很简单了，其实，我们在核算存货、预付账款和应付账款时都是公司在进货时产生的成本，用销售成本核算更为合适，况且在计算周转率的时候用的也是销售成本，所以将公式中的上年度销售收入换成销售成本也是合理的，那么上面的公式就变成如下：

=（1+ 预计销售收入年增长率）×（应收账款余额-预收账款余额+存货余额+预付账款余额-应付账款余额）

=预计存货余额+预计预付账款-预计应付账款+预计应收账款-预计预收账款

化简到这个地方，小简似乎有点感觉了，大概能够看懂一点公式的意义了，小简的对公式的理解如下：

公司在日常经营中需要的资金主要是进货，即销售成本支出，涉及到得科目主要是存货、预付账款，该部分资金都是公司实际支出部分，但是一般而言公司进货的时候不会全部及时支付货款，会存在一定的账期，该部分资金科目为应付账款，这部分资金是不需要支付的，所以公司进货需要的资金成本为（存货+预付账款-应付账款）。

同样公司在销售的时候会产生一定的现金流，公司销售时收到的预收账款是产生的现金流，但应收账款是销售后暂时未收到货款的部分，需要扣除，因此，公司销售产生的资金为（预收账款-应收账款）。

综上，公司需要的营运资金应该为进货产生的成本扣除销售产生的资金，即=（存货+预付账款-应付账款）-（预收账款-应收账款）

小简突然觉得毛瑟顿开，柳暗花明，原来营运资金测算是如此简单，你也值得拥有。

不知你看完有什么感觉，小简虽然觉得公式很好，但总觉得哪里有点问题，认真想了想，原来在计算销售产生的现金流的时候我们只计算了预收的现金，而没有考虑销售现收的现金，而这部分资金应该是很大的资金，为什么银监会给出的参考公式没有提到这一点呢？

小简认为，在销售的整个过程中，公司产生营运资金需求主要是在进货端，而进货是发生在销售之前的，应此在营运资金测算的时候，可以理解为货物还未购买到，所以只有预售，不会有现售，至于进货后产生的销售资金会在货币资金等科目体现出来，在计算流动资金需求时会扣除掉。

新增流动资金贷款额度计算

计算出营运资金需求后，万里长征就已经走过了一大半了，根据银监会给出的参考公式：

新增流动资金贷款额度=营运资金量－借款人自有资金－现有流动资金贷款－其他渠道提供的营运资金

公式很简单，但是银监会并没有给出借款人自有资金、其他渠道提供的营运资金的说明，这可难不倒小简。

翻出资产负债表，在流动负债一栏，可以看到短期借款、应付票据等科目，短期借款即为流动资金贷款，应付票据就可以理解为其他渠道提供的营运资金。

关于借款人自有资金计算方式较多，大多数人理解为公司的净资产，理论上净资产是公司变现后所得资金。

但公司的资产中，流动资产中的货币资金、银行存款、存货等资产比较容易变现，可以为公司的日常经营提供资金，而长期资产部分主要是固定资产、无形资产等，这部分资产在日常经营中不太会变现，因此，公司的自有资金需要扣除该部分资产。

自有资金=净资产-固定资产-无形资产-长期投资

新增流动资金贷款额度

=营运资金量－借款人自有资金－现有流动资金贷款－其他渠道提供的营运资金

=（预计存货+预计预付账款-预计应付账款）-（预计预收账款-预计应收账款）-（净资产-固定资产-无形资产-长期投资）-短期借款-应付票据

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excel平均月流动资金怎么算

excel平均月流动资金是平均月流动资金=年流动资金/12。根据查询相关资料信息，Excel在流动资金管理中的应用主要概念流动资金流动资金常常被喻为企业的流动和运动，反映在企业生产经营中的各个环节。

什么是固定资金/流动资金/用于周转的自有资金？怎么计算?

固定资产和固定资金不是一回事。固定资产在各个行业中的口径是不一样的，比如工业企业中的固定资产是指单体设备资产价值在2000元以上，使用时间在一年以上，并且在使用过程中保持原有实物资产形态。固定资金在现在的会计制度中已取消这个会计科目了。所以也无须解释了。流动资金是为保证项目建成后进行试运转所必需的流动资金，一般按项目建成后所需全部流动资金的30%计算。用于周转的自有资金是介于固定资金和流动资金的一种可用于应急的资金。