国债利息收入征收企业所得税吗(什么是国债利息收入？)

什么是国债利息收入？

　　一、国债利息收入是指企业持有国债而取得的利息所得，相对于企业经营国债的所得，即在二级市场上买卖国债的所得而言，前者免税，后者应按规定缴纳企业所得税。

　　二、免税的国债利息收入的注意事项： 企业持有的除***财政以外部门发行的债券利息收入不免税。如企业持有的地方**发行的债券取得的利息收入应按规定缴纳企业所得税。企业持有的各种企业债券利息收入不免税。企业所得税法实施条例第十八条明确规定，债券利息收入应计入收入总额计征企业所得税。企业在二级市场上转让国债所取得的收益以及企业代销国债所取得的手续费收入均不属于国债利息收入，均应按规定缴纳企业所得税。

会计中国债利息收入要交企业所得税吗

根据《企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入为免税收入。免征企业所得税。对国债利息收入免征企业所得税是一项已执行多年的政策，1992年***发布的《中华人民共和国国库券条例》(***令第95号)第十二条规定，国库券的利息收入享受免税待遇。现行内资《企业所得税暂行条例实施细则》第二十一条也规定：“纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。根据《企业所得税法实施条例》（***令第512号）第八十二条的规定，企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有***财政部门发行的国债取得的利息收入。扩展资料：企业所得税的税率为25%的比例税率。原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的；规定一般企业所得税的税率为25%。参考资料来源：百度百科-企业所得税

债券利息收入是否免征企业所得税

债券利息是指基金资产因投资于不同种类的债券（国债、地方政府债券、企业债、金融债等）而定期取得的利息收入。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。因此，对于因应收利息确认的投资收益，按照新企业所得税法的规定，企业债券利息收入应计入利润总额交纳所得税应纳税所得额。债券利息是指基金资产因投资于不同种类的债券（国债、地方政府债券、企业债、金融债等）而定期取得的利息。但对企业取得的以下四种情形的债券利息收入免征企业所得税：

一、企业持有国债利息收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条规定：国债利息收入为免税收入，国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）的规定：企业取得的国债利息收入，免征企业所得税，具体按以下规定执行：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税；企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。也就是说，企业投资者国债持有期间应计利息收入享受免税待遇，消除了企业投资者国债持有期间转让国债而取得的收入中，未到期兑付应计利息收入是否可视为免税收入的争议。

二、企业持有铁路建设债券利息收入。根据《财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2011〕99号）规定：对企业持有2011-2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。根据《财政部、国家税务总局关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕2号）规定：对企业持有2014和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。根据《财政部国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕30号）规定：对企业投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

三、地方政府债券利息收入。根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）、《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）规定：对企业取得的2009年、2010年、2011年和2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

四、企业投资证券投资基金取得的债券的利息收入。证券投资基金是指通过发售基金份额募集资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运作资金，为基金份额持有人的利益，以资产组合方式进行证券投资的一种利益共享、风险共担的集合投资方式。证券投资基金是一种证券投资工具。它发行的凭证即基金券(或受益凭证、基金单位、基金股份)与股票、债券一起构成有价证券的三大品种。投资者通过购买基金券完成投资行为，并凭之分享证券投资基金的投资收益，承担证券投资基金的投资风险。根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）的规定，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税；对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税；对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

 

我企来自业取得的国债利息收入是否免征企业所得税？

“国债利息收入免税”是是指企业持有国债而取得的利息所得税不用支付。1.国债利息收入是指企业持有国债而取得的利息所得，相对于企业营国债的所得，即在二级市场上买卖国债的所得而言，前者免税，后者应按规定缴纳企业所得税。2.注意事项：（1）企业持有的除国务院财政以外部门发行的债券利息收入不免税。如企业持有的地方政府发行的债券取得的利息收入应按规定缴纳企业所得税。（3）企业持有的各种企业债券利息收入不免税。企业所得税法实施条例第十八条明确规定，债券利息收入应计入收入总额计征企业所得税。（3）企业在二级市场上转让国债所取得的收益以及企业代销国债所取得的手续费收入均不属于国债利息收入，均应按规定缴纳企业所得税。

国债利息收入免征企业所得税

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国债利息收入免征企业所得税

政策概述：

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。

主要政策依据：

▲《中华人民共和国企业所得税法》

第二十六条　企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

▲《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条　企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

▲《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）。（节选）

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的规定，现对企业国债投资业务企业所得税处理问题，公告如下：

一、关于国债利息收入税务处理问题

……

（三）国债利息收入免税问题

根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。

……

五、本公告自2011年1月1日起施行。

主要留存备查资料：

1.国债净价交易交割单；

2.购买、转让国债的证明，包括持有时间、票面金额、利率等相关材料；

3.应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表；

4.减免税计算过程的说明。

享受优惠时间：

预缴享受。

合伙人通过合伙企业投资国债取得的“国债利息收入”是否免征所得税？

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国债利息收入征收企业所得税吗

一、根据《企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入为免税收入。免征企业所得税。二、根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十二条的规定，企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

企业所得税汇算清缴中，取得债券利息收入要如何处理？

01

公司之前购买了国债及地方债，现在取得了利息收入，在企业所得税汇算清缴时，如何确认收入？

债券是依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。根据发行主体可以分为政府债券、金融债券及公司债券。债券利息收入属于利息收入，按照约定应付利息的日期确认收入。

02

投资债券取得利息收入有什么优惠政策？

企业持有部分类型的债券取得利息收入，可以享受到国家企业所得税优惠政策。让我们一起了解一下吧。

03

如果公司到期前转让国债或者从非发行者处投资购买的国债，持有期间尚未兑付的国债利息收入如何计算？

按照持有天数计算，公式为：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。

注意：

1.上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；

2.“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；

3.如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

04

如何填报企业所得税汇算清缴年度申报表？

举例来说明一下吧，假如某境内公司从一级市场分别购买了一批国债、地方政府债券和铁路债券，2022年度取得国债利息收入20万元，地方政府债券利息收入20万元，铁路债券利息收入10万元，且该企业没有其他投资收益。

第一步：

在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第9行“投资收益”中填写500000元。

第二步：

在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第2行“（一）国债利息收入免征企业所得税”中填写200000元。

在第12行“（六）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税”中填写200000元。

在第23行“（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”中填写50000元。

注意：这里要将取得的铁路债券利息收入总额乘以50%

05

永续债利息收入可以选择适用企业所得税优惠吗？

企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策。即：发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：

（一）被投资企业对该项投资具有还本义务；

（二）有明确约定的利率和付息频率；

（三）有一定的投资期限；

（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；

（五）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；

（六）被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回；

（七）被投资企业将该项投资计入负债；

（八）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；

（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。

06

假如取得永续债利息收入，汇算清缴时该如何申报？

假如某居民企业2022年度取得永续债利息收入20万元，发行方和投资方均为居民企业，且该企业没有其他投资收益。

若选择按照债券利息适用企业所得税政策，则在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第9行“投资收益”中填写200000元。

若选择适用股息、红利企业所得税政策，还需在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）中增加行次，填入相关信息。

点击“确定”后，《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第8行“符合条件的永续债利息收入免征企业所得税”中自动填入200000元。

来源：上海税务

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