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公允价值变动损益是什么类科目(公允价值变动损益会计分录怎么处理)

2023-11-25 09:25:27 59 0

公允价值变动损益会计分录怎么处理

公允价值变动损益会计分录怎么处理？

答：公允价值变动损益的主要账务处理：

(一)资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产----公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

(二)资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。

(三)采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

简单举例：

A公司10年5月1日自交易所购入C公司股票30000股作交易性资产，成交价10元，付手续费300元。

借：交易性金融资产30000

投资收益300

贷：银行存款30300

6月30日股价达12.5元。之前的股价变动没作账务处理。则6.30作分录：

借：交易性金融资产7500

贷：公允价值变动损益7500

当月结转：

借：公允价值变动损益7500

贷：本年利润7500

至12月31，股价为9.5元。未处置。6.30-12.30的公允价值变动未作账务处理。

12.31账务：

借：公允价值变动损益9000

贷：交易性金融资产9000

借：本年利润9000

贷：公允价值变动损益9000

到11年元月5日，以市价10.5元处置：

借：银行存款31500元。

贷：交易性金融资产28500

投资收益3000

借：投资收益1500

贷：公允价值变动损益1500(原借方累计发生9000，贷方累计发生7500，净借方累计发生1500元。现从贷方转出到投资收益。)

至此两笔分录的投资收益总额是贷方发生1500元。即该交易性金融资产不考虑手续费等的投资收益是1500元。=3000*(10.5-10)

公允价值变动损益是什么科目？

公允价值变动损益是会计中的一个重要科目，用于记录某些资产或负债的市场价值波动引起的损益。这些资产或负债的公允价值可能受到外部环境的影响，例如市场供求关系、汇率波动、政策变化等。在记账时，需要根据公允价值的变化，计入损益。在会计报表中，公允价值变动损益通常体现在综合收益表中，也可能体现在资产负债表中。公允价值变动损益的计算方法和处理方式因资产和负债的不同而异，需要根据具体情况来决定，同时也需要遵守相关的会计准则和法规。

公允价值变动损溢是损溢类费用科目还是收入科目?

不知道你是不是刚学到这一章节，这一章做为每一年必考的考点必须牢牢掌握。到后期还会接触到长期股权投资更应该区分开来从而减轻复习难度。交易性金融资产按公允价值计量，就是两种情况，市价大于账面价值市价小于账面价值市价大于账面价值时，调整增加账面价值，成本是不变的，增加的价值一方面借记入交易性金融资产-公允价值变动，另一方面贷记公允价值变动损益市价小于账面价值时，调整减少面价值，成本是不变的，减少的价值一方面贷记入交易性金融资产-公允价值变动，另一方面借记公允价值变动损益科目。经过这样调整后，资产的账面价值等于市价所以交易性金融资产-公互姬皋肯薤厩鸽询龚墨允价值变动是资产类科目是为了调整帐面价值与市面价值相等而公允价值变动损益是损益类科目是判断你该项交易是盈利还是亏损出售时要将该科目结转到投资收益。故就出现了你刚说的那笔分录。希望能帮助到你

公允价值变动损益科目？

　　公允价值变动损益属于损益类科目。公允价值变动损益是一项资产在取得之后的计量，即后续选择公允价值计量模式时，期末资产的账面价值与其公允价值之间的差额，比如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的利得或损失

公允价值变动损益属于什么科目？

公允价值变动损益属于损益类科目。公允价值变动损益是一项资产在取得之后的计量，即后续选择公允价值计量模式时，期末资产的账面价值与其公允价值之间的差额，比如交易性金融资产等公允价值变动形成的利得或损失。

【会计问答】公允价值变动损益结转

怎样理解交易性金融资产在处置时需要将“公允价值变动损益”转入“投资收益”？

【解答】准则这样规定的目的主要有两点：一是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能。太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。

　　若交易性金融资产跨期才出售，在上期期末公允价值变动损益科目的余额已转入本年利润科目，无余额，即使是这样，在交易性金融资产处置时，仍应将交易性金融资产持有期间计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目，因“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。

常用会计分录——公允价值变动损益

今天咱们来聊聊公允价值变动损益

公允价值变动损益，指交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融负债——公允价值变动

借：投资性房地产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

贷：应付职工薪酬——股份支付

本文来源：企业会计准则、初级会计教材